「富邦共學」115年 3月 12日 線上課程筆記，主講者是台北富邦陳秋蘭老師。
課程主要分為兩大部分，依存股工具說明投資相關稅負與健保補充保費規定。存股工具可分為股票與基金及ETF等等。投資工具相關稅負摘要說明如下：
👉股票
- 投資台灣股票相關稅務：證券交易稅、股利所得稅、個人最低稅負制。另外還有二代健保費用。
- 股利所得稅計算採與綜合所得稅合併或分開計算二擇一制度。
- 計入股利所得項目包括配息、配股及部分的資本公積。
- 台灣發行股票類型與稅務。公司註冊於台灣之股利計入股利所得課稅，非註冊於台灣則計入海外所得課稅。
- 依發行者判斷，國內發行者股利所得得繳股利所得稅及二代健保費用，國外發行者則納入海外所得依最低稅負處理。
- 股票
- 國內基金、海外基金、掛牌 ETF
- 境外基金、海外股、海外 ETF (中國以外)
- 證券交易稅：賣出時由券商代扣 0.3%，ETF 代扣 0.1%。
- 股利所得稅：次年五月申報綜合所得稅時同時申報。二申報方式，合併申報可享股利 8.5% 抵減稅額、分開計稅稅率為 28% 。
- 未上市櫃股票： 交易所得需納入個人基本所得額（最低稅負制），免稅額為 672萬元。
- 證券交易所得稅 (買賣價差) 目前停徵。
- 單次領取股利達 2 萬元（含）以上，需扣取 2.11%。
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| 圖片取自課程講義 |
- 與所得合併計算：將股利併入所得總額，享有 可抵減稅額=股利所得 x 8.5%（每戶上限 8萬元）。所得稅計算公式如下：
1.所得總額– 免稅額–扣除額–基本生活費差額=所得淨額
2.所得淨額ｘ稅率 –可抵減稅額– 扣繳稅額…= 補退的稅額
- 與所得分開計算：股利先按 28% 分開計算稅額，所得稅額再與其他綜合所得稅額合併申報。
資本公積 (Capital Surplus / Additional Paid-in Capital) 是公司在經營過程中，「不是靠賣產品或服務賺來的」，而是透過其他資本交易（如跟股東拿錢或資產重估）所產生的財富。股東領到資本公積配發的現金或股票，依下列原則決定是否課稅。一般股東較難判斷，基本上視公司公告其資本公積來源與是否課稅。
- 原始出資不課稅：公司以股票發行溢價、合併溢額的資本公積來配發，性質屬返還股東投入公司的資本。
- 非原始出資、須要課稅：公司以處分資產增益、受贈所得…等來配發，是公司的「變相獲利」，性質應屬於盈餘分配。
- 台灣課稅原則是「屬地主義」，不在台灣境內註冊公司 (KY股及 DR股) 所提供的股利所得
- 免徵二代健保補充保費 (2.11%)
- 所得稅屬於「海外所得」，適用「個人最低稅負制」
- 100 萬以下：全年海外所得合計不到 100 萬台幣，免申報、免課稅。
- 750 萬以下：申報後，如果個人基本所得額（包含海外所得）在 750 萬元（2026年標準）以下，通常也不會有額外稅負。
- 公司註冊所屬國可能「就源扣繳」。例如若 KY股公司被美國認定為「美國企業」（例如在美有重大營運），美國有可能預扣稅率達 30%。
- KY股 是指在國外註冊（最常見的是英屬開曼群島，Cayman Islands，簡寫為 KY），但沒有在國外上市，而是選擇直接來到台灣掛牌上市的公司。
- 缺點：
- 資訊不透明、法律管轄複雜。
- 匯率風險： 這些公司賺的是外幣，財報上的獲利會受到台幣匯率波動的影響。
- 企業所屬國的稅務風險：如果
- DR股 DR (Depositary Receipts) 是存託憑證的意思。在台灣發行 DR 存託憑證的公司，在海外已經上市櫃，再來台灣市場「二次上市」，募集台灣市場的資金，因此 DR 股並不是股票，而是投資人擁有公司股票的一種證明。
- 命名方式以第一個字母代表發行地，例如台灣上市公司台積電，在美國發行的憑證即稱為「台積電 ADR」American Depositary Receipt（美國存託憑證）。憑證與股票通常不是 1：1，例如 1 個單位的 TSM ADR 等於 5個單位的 台股台積電 (2330)。
- 「境內」vs. 「境外」：依「發行公司」註冊地而定，境內是註冊於台灣的公司，境外是註冊於外國的公司。
- 「國內」 vs.「海外」：依「錢投資的地區」而定，國內基金投資台股，海外基金投資如美股、日股等國外標的。
- 掛牌 ETF：在證券交易所 (上市) 或櫃買中心 (上櫃) 掛牌交易的基金。
| 特性 | 國內基金 | 海外基金 (國內投信發行) | 境外基金 (國外投信發行) | 掛牌 ETF (國外成分型) |
| 排序順序 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 發行/管理機構 | 台灣本土投信 | 台灣本土投信 | 外國資產管理公司 | 台灣本土投信 |
| 投資標的 | 台灣境內股票、債券 | 國外股票、債券 (台灣人操作) | 全球/區域標的 (外國人操作) | 國外指數成分股 (如美股、陸股) |
| 交易地點 | 銀行、基金平台 | 銀行、基金平台 | 銀行、基金平台 | 台灣股市 (證券App) |
| 稅務屬性 | 國內所得 (需課稅) | 海外所得 (有免稅額) | 海外所得 (有免稅額) | 海外所得 (有免稅額) |
| 二代健保 | 要扣 (單筆滿2萬) | 免扣 | 免扣 | 免扣 |
| 管理方式 | 主動選股 | 主動選股 | 主動選股 | 被動追蹤指數 |
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| 圖片取自課程講義 |
「個人最低稅負制」（正式名稱為 所得基本稅額條例）是為了確保那些「高所得、但有很多免稅收入」的人，至少能繳納最起碼的稅款，以維持租稅公平。
簡單說，它就像是政府設下的**「保底門檻」**：如果你算出來的「一般綜合所得稅」太低，但你有很多海外所得或保險給付，政府就會改用這套系統來算稅。
📋 哪些錢要算進「最低稅負」？
除了你平常申報的薪資、股利（綜合所得）之外，主要會把以下幾個「免稅項目」加回來計算：
海外所得（最常見）： 全戶海外所得（含港澳所得）合計達 100 萬元 以上就要全數計入。
特定保險給付： 受益人與要保人非同一人之「人壽保險」及「年金保險」給付（死亡給付有 3,740 萬免稅額）。
未上市櫃股票交易所得： 買賣沒上市公司的股票賺的錢。
非現金捐贈： 用土地或其他資產捐贈扣除的部分。
💰 2026 年（及 2025 年）的計算標準
目前政府規定的免稅額度已經調高：
免稅額度：750 萬元。
稅率：20%。
計算步驟：
加總： 一般所得額 + 海外所得 + 其他項目 = 基本所得額。
扣除： 基本所得額 - 750 萬 = 基本課稅所得。
算稅： 基本課稅所得 × 20% = 基本稅額。
比較： 如果「基本稅額」大於「一般綜合所得稅」，你就要補繳差額。
💡 實戰小撇步：小資族需要擔心嗎？
大部分的人其實都不用擔心這項稅制，因為：
海外所得不到 100 萬： 不用申報，也不用計入。
基本所得額不到 750 萬： 即使海外所得超過 100 萬，但總額沒過 750 萬，同樣不用繳。
舉例：
小明今年在美股賺了 200 萬（海外所得），他在台灣的薪資所得算出的綜所稅是 5 萬元。
基本所得額 = 台灣薪資 + 200 萬。
因為總額遠低於 750 萬，所以小明只要繳原本的 5 萬元就好，那 200 萬美股獲利完全免稅。
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